勤耀聯合會計師事務所
2022年7月14日3 分鐘
更新日期：2023年12月22日
贈與稅
借重對稅法應用純熟的會計師 協助財產規劃，避免疏忽漏稅 享稅法上權益，以資節稅 生前贈與及死後遺產之稅務問題乃是國民操心的事情之一，稅法規定極為繁細，應行而未行之事，常有重罰。因此處理財產移轉，必須借重對稅法應用純熟的會計師，協助財產規劃，避免疏忽漏稅，並享稅法上種種權益以資節稅。
贈與稅相關規定
一、課稅基礎：屬人兼屬地主義
二、課稅標的：
(一)經常居住在我國境內之中華民國國民：將中華民國境內或境外之財產贈與他人，應依規定辦理贈與稅申報。
經常居住：死亡事實或贈與行為發生前二年內，在國內有住所，或是無住所但在中華民國境內居留超過365天
(二)雖為中華民國國民，但非經常居住中華民國境內；非中華民國國民：將中華民國境內之財產贈與他人時，方需申報繳納贈與稅。
三、納稅義務人：
(一)贈與人
(二)但有下列情形之一者，以受贈人為納稅義務人：
1．行蹤不明者
2．逾本法規定繳納期限尚未繳納，且在中華民國境內無財產可供執行者
3．死亡時贈與稅尚未核課
依前項規定受贈人有二人以上者，應按受贈財產之價值比例，依本法規定計算之應納稅額，負納稅義務。
四、贈與總額及贈與稅應納稅額計算表
課贈與稅之贈與財產：
(一)當年度全部贈與之財產(遺§3)：不含「不計入贈與總額之財產(免稅財產)詳五」
1．境內財產：經常居住境內之中華民國國民；經常居住境外之中華民國國民及非中華民國國民
2．境外財產：經常居住境內之中華民國國民
(二)當年度全部「以贈與論」之財產(遺§5、§5-1)：
1．在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務。
2．以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分。
3．以自己之資金，無償為他人購置財產者，其資金。但該財產為不動產者，其不動產。
4．因顯著不相當之代價，出資為他人購置財產者，其出資與代價之差額部分。
5．限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產，視為法定代理人或監護人之贈與。但能證明支付之款項屬於購買人所有者，不在此限。
6．二親等以內親屬間財產之買賣。但能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。
7．信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人。自益信託於信託關係存續中變更信託利益為非委託人者，於變更時課徵贈與稅。信託關係存續中，委託人追加信託財產，於追加時，就增加部分課徵贈與稅。
= 當年度贈與總額(= (一) +(二) )
減：免稅額(詳下免稅扣除額計算表)(遺§22)
減：扣除額(詳下免稅扣除額計算表)(遺§21、遺細§18、§19)
= 贈與淨額
× 稅率 – 累進差額
– 扣抵稅額(一年內有二次以上贈與，其前次已繳納之贈與稅額)
= 應以現金繳納贈與稅之金額(遺§19)
五、不計入總額項目
(一)捐贈對象為政府、公股(營)事業、符合行政院規定的財團法人組織或公益信託
(二)扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費
(三)農業用地，贈與由能自耕之配偶或民法1138條所定繼承人一人受贈而繼續經營農業生產其農地。
(四)夫妻相互贈與之財產
(五)父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過100萬元
六、贈與稅額速算表贈與日在106.5.12以後(遺§19)：
新法修正後稅額計算方式：
贈與總額 － 免稅額 － 各項扣除額合計數 ＝ 課稅贈與淨額
課稅贈與額 × 適用稅率 － 累進差額 ＝ 贈與稅應納稅額
七、贈與稅免稅額、扣除額項目及金額簡表 (單位：萬元)