個人CFC制度 營利事業CFC制度 彙整可能適用受控外國企業制度所稱低稅負國家或地區參考名單 為提醒企業及個人儘早調整海外投資布局，以免適用受控外國企業制度，財政部依所得稅法第43條之3第2項、所得基本稅額條例第12條之1第2項、營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4條及...

個人CFC制度 重點說給你知 我國境內居住者身份、外國企業符合CFC認定 為順應國際反避稅趨勢，防杜個人藉於低稅負國家或地區成立未具實質營運活動的受控外國企業（Controlled Foreign Company，以下簡稱CFC），將盈餘保留不分配，規避我國納稅義務，所以建...

申報方式 原因或要件 申報時間 申報人 ​參考法令 一般申報(一) 一般年度申報 次年5月1日至5月31日 一般納稅義務人 ​所§71 一般申報(二) 納稅義務人死亡 死亡之日起三個月 遺囑執行人、繼承人或遺產管理人，並就其遺產範圍內代負一切有關申報納稅之義務(如有境內居住之配偶，由配偶依第 71條之規定合併辦理申報） ​ 所§71-1 Ⅰ 一般申報(三) 中華民國境內居住之個人於年度中廢止境內住所或居所離境 離境前 (境內有繼續居住之配偶者除外） 所得人(如有境內居住之配偶，由配偶合併辦理申報） ​ ​所§71-1 Ⅱ 一般申報(四) 非中華民國境內居住之個人，取得非扣繳範圍之所得者於年度中離境 結算申期限內辦理前一年度所得稅申報，如於年度中離境，應於離境前辦理申報納稅 所得人 ​ ​所§73 延期申報 納稅義務人死亡，而有特殊情形 死亡之日起三個月內得申請延期(最遲不得超過遺產稅申報期：死亡之日起六個月內) ​遺囑執行人、繼承人或遺產管理人 ​ ​所§72 Ⅰ 代理申報 ​中華民國境內或非中華民國境內居住之納稅人年中離境而有特殊情形無法依限或

所得基本稅額 最低稅負制 個人基本稅額計算、納入項目說明 最低稅負制係為高所得個人，都能繳納最基本稅額的一種稅制 目的在於使有能力納稅者，對國家財政均有基本的貢獻，以維護租稅公平，確保國家稅收 個人基本稅額計算 項目 113年 綜合所得淨額 ×××...

114年度免申報個人綜合所得稅之所得金額速算表 115.5/1~5/31申報適用 免辦結算申報標準(D)=免稅額(A)+扶養親屬寬減額(B)+標準扣除額(C) ★有配偶者 ​ 扶養人數 免稅額A ​ 扶養親屬免稅額B ​ 標準扣除額C ​ 免辦結算申報標準D=A+B+C ​0人 ​ 194,000 ​0 ​262,000 ​ 456,000 ​1 人 ​ 194,000 ​97 ,000 ​262,000 ​ 553,000 2 人 ​ 194,000 ​ 194,000 ​ 262,000 ​650 ,000 3人 ​ 194,000 ​ 291,000 ​ 262,000 ​747,000 4人 194,000 388,000 ​ 262,000 ​ 844,000 5人 194,000 ​ 485,000 ​ 262,000 ​941,000 ​6人 194,000 ​582,000 ​ 262,000 ​1,038,000 ★無配偶者 ​​

綜合所得稅計算公式 所得總額(各類所得合計) XXX …所§14 減：免稅額(註1) (XXX) …所§17 減：標準扣除額或列舉扣除額擇一(註1)                                (XXX) …所§17 減：特別扣除額(註1)                                (XXX) …所§17 減：基本生活費差額(註2、3)                                (XXX) …納保§4 綜合所得淨額                                 XXX …所§17 註1：詳參 綜所稅免稅額及標準(列舉)扣除額之規定及金額一覽表 https://www.apexcpas.com.tw/post/%E7%B6%9C%E6%89%80%E7%A8%85%E5%85%8D%E7%A8%85%E9%A1%8D%E5%8F%8A%E6%A8%9

自103年1月1日起，納稅義務人及其配偶如符合下列情形之一，得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額： 1.納稅義務人與配偶符合民法第1010條第2項難於維持共同生活，不同居已達6個月以上之規定，向法院聲請宣告改用分別財產制者，於辦理法院宣告改用分別財產制之日所屬年度及以後年...

境內居住者認定原則：設有「戶籍」且在境內「居住合計滿31天」或「在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在境內」 所得稅法居住者與非居住者課稅方式：結算申報 VS 就源扣繳 自102年1月1日起，所得稅法第7條第2項第1款所稱中華民國境內居住之個人，其認定原則如下：(財政部101.09.27台財稅字第10104610410號令) 一、個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且有下列情形之一者： (一)於一課 稅年度內在中華民國境內居住合計滿31天。 (二)於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在 中華民國境內。 二、前點第2款所稱 生活及經濟重心在中華民國境內 ，應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素，參考下列原則綜合認定： (一)享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。 (二)配偶或未成年子女居住在中華民國境內。 (三)在中華民國境內經營事業、執

納稅義務人與受扶養親屬間關係及條件一覽表 關係 資格 條件限制 ​須附證明文件 直系尊親屬，如父母、祖父母 年滿60歲，或雖未滿60歲但無謀生能力 1. 未與納稅義務人同一戶籍亦可。 2. 無謀生能力： (1)當年度所得總額不超過免稅額。 (2)領有身心障礙手冊或身心障礙證明者。 (3)身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養或尚未康復或須長期治療無法工作者。 3.確係受納稅義務人扶養之事實。 ​未滿60歲主張無謀生能力者須檢附無謀生能力適當證明文件(可依條件限制內之無謀生能力情形，檢附相關證明文件) 1. 身心障礙手冊或身心障礙證明影本。 2. 身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療者等， 須檢附醫師證明。 子女 未滿 18 歲者，或年滿 18 歲而因在校就學、身心障礙、或無謀生能力 1.未與納稅義務人同一戶籍亦可。 2.在校就學指具有正式學籍，含日夜間部、空大、國外留學及軍校，但不含暑修、補習班、國小師資班等 3.身心殘障者係指個人因生理或心理因素致其參與社會及從事生產活動功能受到限制或無法發揮，經

適用範圍 ​ 114年度 壹、免稅額(每人) 未滿70歲 ​ 97,000元 70歲以上 ​ 145,500元 貳、一般扣除額：一、標準扣除額(每戶) 單身者 ​ 131,000元 ​ ​夫妻合併申報者 ​ 262,000元 ​二、列舉扣除額： ​ ​ ​捐贈(現金 → 一般) ​1教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員(該特定運動員與捐贈者並無配偶或二親等內血親、姻親關係)的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託之財產 2對大陸地區的捐贈要經過行政院大陸委員會依據所得稅法及相關規定審核許可 ​綜合所得總額20%為限(每一申報戶) 證明文件：受贈單位開立之收據正本。 ​捐贈(現金 → 政黨、政治團體、擬參選人及私校) ​1對政黨、政治團體及擬參選人捐贈(上限) 2公職人員選舉罷免法規定的競選經費：候選人自選舉公告日起至投票日後 30 日內，所支付與競選活動有關的競選經費。 3依私立學校法第62條規定的捐贈(上限)：需透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校之捐款 ​1綜合所得總額20%為限，最高

中華民國113年2月16日 台財稅字第11204661690號令 稽徵機關核算執行業務者收入標準 執行業務者未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載並保存憑證，或未能提供證明所得額之帳簿文據者，稽徵機關得依下列標準（金額以新臺幣為單位）計算其收入額。但經查得其確實收入資料較標準...

中華民國114年03月17日 台財稅字第11304652341號令 執行業務者未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載並保存憑 證，或未能提供證明所得額之帳簿文據者，113年度應依核定收入 總額按下列標準(金額以新臺幣為單位)計算其必要費用。但稽徵機關查得之實際所得額較依下列標...

中華民國114年03月17日 台財稅字第11304652341號令 執行業務者未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載並保存憑 證，或未能提供證明所得額之帳簿文據者，113年度應依核定收入 總額按下列標準(金額以新臺幣為單位)計算其必要費用。但稽徵機關查得之實際所得額較依下列標...

98年4月21日 南區國稅審二字第0980036671號 一、 為簡化稽徵作業，推行便民服務，鼓勵執行業務者、私人辦理補習班、 托兒所、幼稚園及養護療養院所誠實記帳、申報，特訂定本要點。 二、適用本要點之案件，應 依規定設帳記載...

私人辦理補習班、幼兒園與養護、療養院(所)，其創辦人、設立人或實際所得人如未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載並保存憑證，或未能提供證明所得額之帳簿文據者，依下列標準計算其成本及必要費用： ​ 經營項目 ​ 成本及必要費用標準 ​ 民營汽車駕駛人訓練機構 ​ 收入之65％...

所得稅之租稅主體及客體 納稅方式 綜合所得稅速算公式 我國所得稅之納稅主體有四者，而其中自然人(居住者、非居住者)以及總機構在國外之營利事業等三者，必須有「我國來源所得」，才負納稅義務，此種課稅原則，俗稱「屬地主義」；另總機構在國內之營利事業，則就境內外全部營利事業所得課稅...