個人CFC制度
營利事業CFC制度
彙整可能適用受控外國企業制度所稱低稅負國家或地區參考名單
為提醒企業及個人儘早調整海外投資布局，以免適用受控外國企業制度，財政部依所得稅法第43條之3第2項、所得基本稅額條例第12條之1第2項、營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4條及個人計算受控外國企業所得適用辦法第4條規定，彙整可能適用受控外國企業制度所稱低稅負國家或地區參考名單如下：(發佈日期：112/12/25)
項目 | 國家或地區 |
一、依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4條第1項第1款及個人計算受控外國企業所得適用辦法第4條第1項第1款規定，營利事業所得稅法定稅率未逾所得稅法第 5條第5項第2款所定稅率之70％之國家或地區： | A．安吉拉(Anguilla) B．巴貝多(Barbados)、 百慕達(Bermuda)、 荷蘭加勒比區(Bonaire , Sint Eustatius and Saba) 波士尼亞與赫塞哥維納(Bosnia and Herzegovina)、 英屬維爾京群島 (British Virgin Islands) C．開曼群島(Cayman Islands)、 巴哈馬 (Commonwealth of The Bahamas) D．東帝汶民主共和國(Democratic Republic of Timor-Leste) G．格恩西島(Guernsey) H．匈牙利(Hungary) I．愛爾蘭(Ireland)、 曼島(Isle of Man) J．澤西(Jersey) K. 巴林王國(Kingdom of Bahrain)、 吉爾吉斯共和國(Kyrgyz Republic) M．澳門 (Macao) P．安道爾侯國(Principality of Andorra)、 列支敦斯登侯國(Principality of Liechtenstein) R. 保加利亞共和國(Republic of Bulgaria)、 賽普勒斯共和國(Republic of Cyprus)、 科索沃共和國(Republic of Kosovo)、 摩爾多瓦共和國(Republic of Moldova)、 北馬其頓共和國(Republic of North Macedonia)、 帛琉共和國(Republic of Palau)、 巴拉圭共和國 (Republik of Paraguay)、 馬紹爾群島共和國(Republic of the Marshall Islands)、 萬那杜共和國(Republic of Vanuatu) S．卡達(State of Qatar) T．土克凱可群島 (Turks and Caicos Islands) |
二、依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4條第1項第2款及個人計算受控外國企業所得適用辦法第4條第1項第2款規定，僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或於實際匯回始計入課稅之國家或地區： | B．貝里斯 (Belize)、 汶萊和平之國(Brunei Darussalam) C．古拉索(Curacao) D．剛果民主共和國(Democratic Republic of the Congo) F．密克羅尼西亞聯邦(Federated States of Micronesia) 、 法屬圭亞那(French Guiana)、 法屬玻里尼西亞(French Polynesia)、 法蘭西共和國(French Republic)、 法屬南部屬地(French Southern Territories) G．喬治亞(Georgia)、 直布羅陀(Gibraltar)、 瓜德魯普島(Guadeloupe) H．香港(Hong Kong) K．史瓦帝尼王國(Kingdom of Eswatini) M．馬來西亞(Malaysia)、 馬丁尼克(Martinique)、 馬約特島(Mayotte) N．新喀里多尼亞(New Caledonia) O. 烏拉圭共和國(Oriental Republic of Uruguay) P．巴勒斯坦(Palestine)、 玻利維亞(Plurinational State of Bolivia)、 摩納哥侯國(Principality of Monaco) R. 波札那共和國(Republic of Botswana)、 查德共和國(Republic of Chad)、 哥斯大黎加共和國(Republic of Costa Rica)、 吉布地共和國(Republic of Djibouti)、 薩爾瓦多共和國(Republic of El Salvador)、 瓜地馬拉共和國(Republic of Guatemala)、 幾內亞比索共和國(Republic of Guinea-Bissau)、 宏都拉斯共和國(Republic of Honduras)、 肯亞共和國(Republic of Kenya)、 馬拉威共和國(Republic of Malawi)、 納米比亞共和國(Republic of Namibia)、 諾魯共和國(Republic of Nauru)、 尼加拉瓜共和國(Republic of Nicaragua)、 尼日共和國(Republic of Niger)、 巴拿馬共和國(Republic of Panama)、 塞席爾共和國(Republic of Seychelles)、 新加坡共和國(Republic of Singapore)、 留尼旺(Reunion) S．聖巴瑟米(Saint Barthelemy)、 法屬聖馬丁(Saint Martin (French Part))、 聖皮埃與密克隆群島(Saint Pierre and Miquelon)、 聖文森及格瑞那丁(Saint Vincent and The Grenadines)、 厄利垂亞(State of Eritrea)、 科威特(State of Kuwait)、 利比亞(State of Libya)、 敘利亞阿拉伯共和國(Syrian Arab Republic)、 T. 吐瓦魯國(Tuvalu) U．阿拉伯聯合大公國(United Arab Emirates) W. 瓦利斯群島和富圖那群島(Wallis and Futuna) |
本名單僅供參考，各國家或地區是否符合營利事業認列受 控外國企業所得適用辦法第4條及個人計算受控外國企業 所得適用辦法第4條規定情形，應以該國家或地區實際情況認定之。
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