押金設算利息係依據所得稅第14條第5類第3款規定財產出租,收有押金或任何款項類似押金者,或以財產出典而取得典價者,均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期存款利率,計算租賃收入並開立統一發票交付承租人
出租人 | 計算公式 (出租財產收取之押金,應依下列方式按月計算銷售額。不滿一月者,不計) |
按一般稅率計算之營業人 | 月銷售額= (押金 × 該年一月一日郵政定期儲金一年期固定利率÷ 12) / (1 +徵收率) |
| 假設保證金1,000,000元之存入期間為05/01~12/31 |
| 分錄(按月或年) 借:利息支出 10,740 貸:租金收入 10,229(註:月銷售額) 銷項稅額 511(=月銷售額10,229 × 徵收率5%) |
按特種稅率計算之營業人 | 月銷售額= 押金× 該年一月一日郵政定期儲金一年期固定利率÷ 12 |
| 分錄(按月或年) 借:利息支出 10,740 貸:租金收入 10,740 |
承租人 | 借:租金支出 10,229 =10,740/1.05 進項稅額 511 =10,740-10,229 (註:出租人係按特種稅率計算之營業人,則無進項稅額) 貸:利息收入 10,740=1,000,000*1.6%*(245天/365) |
目前113年郵政定期儲金一年期固定年利率為1.6% (營施§24、查準§72ⅤⅢ)
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