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押金或保證金設算利息公式及分錄

已更新:1月12日

押金設算利息係依據所得稅第14條第5類第3款規定財產出租,收有押金或任何款項類似押金者,或以財產出典而取得典價者,均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期存款利率,計算租賃收入並開立統一發票交付承租人

出租人

計算公式

(出租財產收取之押金,應依下列方式按月計算銷售額。不滿一月者,不計)

按一般稅率計算之營業人

​月銷售額=

(押金 × 該年一月一日郵政定期儲金一年期固定利率÷ 12) / (1 +徵收率)

假設保證金1,000,000元之存入期間為05/01~12/31

分錄(按月或年)

借:利息支出  10,740

貸:租金收入 10,229(註:月銷售額)

銷項稅額 511(=月銷售額10,229 × 徵收率5%)

按特種稅率計算之營業人

​月銷售額=

押金× 該年一月一日郵政定期儲金一年期固定利率÷ 12

​​分錄(按月或年)

借:利息支出  10,740

貸:租金收入 10,740

承租人

​借:租金支出 10,229 =10,740/1.05

進項稅額 511 =10,740-10,229

(註:出租人係按特種稅率計算之營業人,則無進項稅額)

貸:利息收入 10,740=1,000,000*1.6%*(245天/365)

目前113年郵政定期儲金一年期固定年利率為1.6% (營施§24、查準§72ⅤⅢ)


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