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財政部臺北國稅局表示，營利事業承租建築物及進行租賃物改良之支出，非屬未分配盈餘實質投資範圍，不得列為當年度未分配盈餘之減除項目。 該局進一步說明，產業創新條例第23條之3及相關辦法規定，自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術達新臺幣（下同）100萬元，該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目。 上開租稅優惠係在鼓勵營利事業以年度盈餘進行實質投資，提升生產技術、產品或勞務品質，進而提高國內產業經濟動能，故實質投資範圍以興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術為限。爰營利事業承租建築物及進行租賃物改良之支出，因未取得該建物所有權，不得列為未分配盈餘實質投資減除項目。 該局舉例說明，甲公司之營業項目係以銷售及維修汽車為主，其辦理110年度未分配盈餘申報時，列報減除產業創新條例第23條之3規定實質投資金額5,500萬元，惟查其中1,000萬元係承租汽車維修廠房之裝潢工程支出，因與前揭規定不符，爰核定減列實質投資減除金額1,000萬元，補徵稅額50萬元（1,000萬元×加徵稅率5%）。 該局呼籲，營利事業申報產業創新條例第23條之3規定未分配盈餘實質投資減除金額時，請留意相關法令規定，以免因不符規定而發生需調整補稅之情形。 #台中會計師 #台中會計師事務所 #台中CPA #新竹會計師 #新竹會計師事務所 #新竹CPA # 未分配盈餘實質投資 #帳務處理#公司設立#資本簽證

土地增值稅-減免稅申請~ 農業用地移轉、公共設施保留地移轉 社會福利事業或私立學校財團法人受贈土地 ​ 節稅項目 (一)農業用地移轉 ​(二)社會福利事業或私立學校財團法人受贈土地 (三)公共設施保留地移轉 ​ 適用要件 作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅 1.耕地： 依區域計畫法劃定為特定農業區、一般農業區、山坡地保育區及森林區之農牧用地 2.耕地以外之農業用地： (1) 依區域計畫法劃定為各種使用分區內編定之林業用地、養殖用地、水利用地、生態保護用地、國土保安用地及供農路使用之土地，或上開分區內暫未依法編定用地別之土地 (2) 依區域計畫法劃定為特定農業區、一般農業區、山坡地保育區、森林區以外之分區內所編定之農牧用地 (3) 依都市計畫法劃定為農業區、保護區內之土地 3.國家公園區域內之農業用地，經國家公園管理處會同有關機關認定之土地 4.農業用地經依法律變更為非農業用地，不論其為何時變更，經都市計畫主管機關認定符合下列各款情形之一者： (1) 依法應完成之細部計畫尚未完成，未能准許依變更後計畫用途使用者 (2) 已發布細部計畫地區，都市計畫書規定應實施市地重劃或區段徵收，於公告實施市地重劃或區段徵收計畫前，未依變更後之計畫用途申請建築使用者 (3) 農業發展條例 72 年 8 月 3 日修正生效前已變更為非農業用地，須符合4.(1)或(2)規定，並經直轄市、縣（市）政府視都市計畫實施進度及地區發展趨勢等情況同意者 1.應為私人捐贈土地。 2.限供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地 3.依法經社會福利事業主管機關許可設立以興辦社會福利服務及社會救助為主要目的事業，或依私立學校法規定，經主管教育行政機關許可設立之各級各類私立學校 4.受贈人為財團法人 5.法人章程載明法人解散時，其賸餘財產歸屬當地地方政府所有 6.捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益 依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前移轉 ​ 檢附證件 1.土地增值稅（ 土地現值 ）申報書一式 2 聯（ 依直轄市、縣市所訂聯數 ） 2.契約書影本一份（ 正本查對後退回 ） 3.農業主管機關核發之農業用地作農業使用證明文件，或 農業發展條例第 38 條之 1土地作農業使用證明書 4.農業用地經依法律變更為非農業用地，經都市計劃主管機關核發符合農業發展條例第 38 條之 1 第1項規定之證明文件 1.同左 2.同左 3.社會福利事業主管機關許可設立或主管教育行政機關許可設立之證明文件 4.捐贈文書 5.法人登記證書 ( 或法人登記簿謄本 ) 6.法人捐助章程 7.當事人出具捐贈人未因捐贈土地，以任何方式取得利益之文書 1.同左 2.同左 3.都市計畫土地使用分區證明書 ​ 申請期限 1.一般案件於申報移轉現值時申請，未提出申請者，得於繳納期間屆滿前補行申請 2.單獨或無須申報土地移轉現值案件，應於收到通知之次日起30日內申請 土地申報移轉現值時 土地申報移轉現值時 ​ 申請地點 土地所在地之地方稅稽徵機關 同左 同左 ​ 節稅情形 不課徵 免稅 免稅 但經變更為非公共設施保留地後再移轉時，以該土地第一次免徵前之原規定地價或前次移轉現值為原地價計課土地增值稅。 註記：其有依法支付改良費用或經重劃，得依規定減除或減徵

​ 20年以下 超過20年以上 ~30年以下 ​超過30年以上 ~40年以下 ​超過40年以上 第1級 a×20％ a×20％ ​a×20％ ​a×20％ 第2級 a×30％－b×10％ a×28％－b×8％ ​a×27％－b×7％ ​a×26％－b×6％ 第3級 a×40％－b×30％ a×36％－b×24％ ​a×34％－b×21％ ​a×32％－b×18％ 備註：a：土地漲價總數額 b：原規定地價或前次移轉現值總額(按物價指數調整後之總額) 一般用地之土地增值稅稅率(3種級距) 稅級別 計算公式 第1級 應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按臺灣地區消費者物價指數調整後)未達百分之一百者】×稅率(20%) 第2級 應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按臺灣地區消費者物價指數調整後)在百分之一百以上未達百分之二百者】×【稅率(30%) - [(30% - 20%) × 減徵率] 】- 累進差額(按臺灣地區消費者物價指數調整後之原規定地價或前次移轉現值× A) 註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，A為0.10 持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，A為0.08      持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，A為0.07     持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，A為0.06 第3級 應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按臺灣地區消費者物價指數調整後)在百分之二百以上者】×【稅率(40%) - [(40% - 20%) × 減徵率] 】- 累進差額(按臺灣地區消費者物價指數調整後之原規定地價或前次移轉現值× B) 註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，B為0.30        持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，B為0.24        持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，B為0.21        持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，B為0.18 【實例說明】 李某有一筆土地，面積50平方公尺，申報移轉時每平方公尺公告土地現值為16 萬元，上次取得土地之申報移轉現值每平方公尺2萬元，最新公告之臺灣地區消 費者物價總指數為200%，曾經繳納工程受益費8萬元，持有土地年限35年，李某出售時要繳納之土地增值稅計算公式如下： 1.申報現值總額 - 前次移轉時所申報之現值總額 × 臺灣地區消費者物價總指數－土地改良費用(工程受益費) ＝ 土地漲價總數額 (160,000 元 × 50 平方公尺) - (20,000 元 × 50 平方公尺 × 200%) - 80,000 元 ＝ 5,920,000 元 2.漲價倍數之計算＝土地漲價總數額 ÷ (前次移轉時所申報之現值總額 × 臺灣地區消費者物價總指數) 5,920,000 元 ÷ (20,000 元 × 50 平方公尺 × 200%) ＝ 296/100(適用第 3 級距) 3.土地漲價總數額 × 稅率 - 累進差額 = 應徵稅額 5,920,000 元 ×【40% - (40% - 20%) × 30%】－2,000,000 元 × 0.21＝1,592,800 元 (二)自用住宅用地稅率 10% ，前揭例題如為 自用住宅用地適用10%優惠稅率申請 其應納稅額為 5,920,000 元 × 10% ＝ 592,000 元 可 節省土地增值稅為1,000,800元 ( = 1,592,800元 - 592,000元)

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Acerca de ​關於勤耀 About us 勤耀聯合會計師事務所(Apex CPAs)成立於民國九十六年十二月五日，由陳雅貞會計師主持，並於民國一○四年三月設立台中分所，由陳志榮會計師主持，“Apex”是種信念，秉持為委任客戶共同提供財務稅務簽證，企業財務稅務諮詢，租稅規劃，工商設立及會計帳務處理。 我們的立場：嚴謹、獨立、公正 我們的態度：誠實、專業、熱情 我們的願景：成為頂尖 我們的信念：守護你的財富 會計師是稅務之專門人員，要面對日新月異的稅務行政與企業經營，最佳的辦法是聘會計師為其訂立稅務計畫，作稅務代理人及稅務顧問，辦理稅務簽證等工作；為企業提供靈活的總合稅務指導業務 查核簽證為會計師之專門業務，企業財務報表之會計紀錄是否無誤、業務及財務狀況是否公允表示，經過會計師之查核簽證後具有權威性，可提供利害關係人最恰當的資訊，且企業外之利用者，可依此報表，了解確實的經營狀況，對投資或交易的延續，依此做正確的判斷，故企業經營者應視接受查核工作為當然之義務，盡企業之一份社會責任。