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稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 中華民國１１３年１１月２１日 財政部台財稅字第１１３０４６４７６８１號令 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表使用須知 一、為使辦理裁罰機關對違章案件之裁罰金額或倍數有一客觀之標準可資參考，爰訂定本稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（以下簡稱參考表）。 二、稅務違章案件符合減輕或免予處罰標準者，適用該標準，不適用參考表。 三、前點以外之應處罰鍰案件，其裁罰之金額或倍數，應參照參考表辦理。 四、參考表訂定之裁罰金額或倍數未達稅法規定之最高限或最低限，而違章情節重大或較輕者，仍得加重或減輕其罰，至稅法規定之最高限或最低限為止，惟應於審查報告敘明其加重或減輕之理由。 五、參考表由財政部核定後施行，修正時亦同。 參考表最後修正日期： 稅捐稽徵法：１１０年１２月１７日 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表－加值型及非加值型營業稅（１１３／１１／２１） 資料來源：經濟日報2023/10/25

稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 中華民國１１１年０７月１４日 財政部台財稅字第１１１０４５７４３２０號令 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表使用須知 一、為使辦理裁罰機關對違章案件之裁罰金額或倍數有一客觀之標準可資參考，爰訂定本稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（以下簡稱參考表）。 二、稅務違章案件符合減輕或免予處罰標準者，適用該標準，不適用參考表。 三、前點以外之應處罰鍰案件，其裁罰之金額或倍數，應參照參考表辦理。 四、參考表訂定之裁罰金額或倍數未達稅法規定之最高限或最低限，而違章情節重大或較輕者，仍得加重或減輕其罰，至稅法規定之最高限或最低限為止，惟應於審查報告敘明其加重或減輕之理由。 五、參考表由財政部核定後施行，修正時亦同。 參考表最後修正日期： 稅捐稽徵法：１１０年１２月１７日 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表－菸酒稅（１１１／０７／１４）

稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 中華民國１０９年１２月３０日 財政部台財稅字第１０９０４６８６９６０號令 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表使用須知 一、為使辦理裁罰機關對違章案件之裁罰金額或倍數有一客觀之標準可資參考，爰訂定本稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（以下簡稱參考表）。 二、稅務違章案件符合減輕或免予處罰標準者，適用該標準，不適用參考表。 三、前點以外之應處罰鍰案件，其裁罰之金額或倍數，應參照參考表辦理。 四、參考表訂定之裁罰金額或倍數未達稅法規定之最高限或最低限，而違章情節重大或較輕者，仍得加重或減輕其罰，至稅法規定之最高限或最低限為止，惟應於審查報告敘明其加重或減輕之理由。 五、參考表由財政部核定後施行，修正時亦同。 參考表最後修正日期： 稅捐稽徵法：１１０年１２月１７日 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表－貨物稅（１０９／１２／３０）

稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 中華民國１１２年１０月２５日 財政部台財稅字第１１２０４６３３４６０號令 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表使用須知 一、為使辦理裁罰機關對違章案件之裁罰金額或倍數有一客觀之標準可資參考，爰訂定本稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（以下簡稱參考表）。 二、稅務違章案件符合減輕或免予處罰標準者，適用該標準，不適用參考表。 三、前點以外之應處罰鍰案件，其裁罰之金額或倍數，應參照參考表辦理。 四、參考表訂定之裁罰金額或倍數未達稅法規定之最高限或最低限，而違章情節重大或較輕者，仍得加重或減輕其罰，至稅法規定之最高限或最低限為止，惟應於審查報告敘明其加重或減輕之理由。 五、參考表由財政部核定後施行，修正時亦同。 參考表最後修正日期： 稅捐稽徵法：１１０年１２月１７日 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表－證券交易稅、期貨交易稅（１１２／１０／２５）

稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 中華民國１１１年０６月２２日 財政部台財稅字第１１１０４５６５０３０號令 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表使用須知 一、為使辦理裁罰機關對違章案件之裁罰金額或倍數有一客觀之標準可資參考，爰訂定本稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（以下簡稱參考表）。 二、稅務違章案件符合減輕或免予處罰標準者，適用該標準，不適用參考表。 三、前點以外之應處罰鍰案件，其裁罰之金額或倍數，應參照參考表辦理。 四、參考表訂定之裁罰金額或倍數未達稅法規定之最高限或最低限，而違章情節重大或較輕者，仍得加重或減輕其罰，至稅法規定之最高限或最低限為止，惟應於審查報告敘明其加重或減輕之理由。 五、參考表由財政部核定後施行，修正時亦同。 參考表最後修正日期： 稅捐稽徵法：１１０年１２月１７日 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表－遺產及贈與稅（１１１／６／２２）

稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 中華民國１１２年１１月３０日 財政部台財稅字第１１２０４６２６１５０號令 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表使用須知 一、為使辦理裁罰機關對違章案件之裁罰金額或倍數有一客觀之標準可資參考，爰訂定本稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（以下簡稱參考表）。 二、稅務違章案件符合減輕或免予處罰標準者，適用該標準，不適用參考表。 三、前點以外之應處罰鍰案件，其裁罰之金額或倍數，應參照參考表辦理。 四、參考表訂定之裁罰金額或倍數未達稅法規定之最高限或最低限，而違章情節重大或較輕者，仍得加重或減輕其罰，至稅法規定之最高限或最低限為止，惟應於審查報告敘明其加重或減輕之理由。 五、參考表由財政部核定後施行，修正時亦同。 所列參考表最後修正日期： 所得稅法：１１０年４月２８日 所得基本稅額條例：１１０年１月２７日 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表－所得稅及基本稅額（１１２／１１／３０）

稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表使用須知 一、為使辦理裁罰機關對違章案件之裁罰金額或倍數有一客觀之標準可資參考，爰訂定本稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（以下簡稱參考表）。 二、稅務違章案件符合減輕或免予處罰標準者，適用該標準，不適用參考表。 三、前點以外之應處罰鍰案件，其裁罰之金額或倍數，應參照參考表辦理。 四、參考表訂定之裁罰金額或倍數未達稅法規定之最高限或最低限，而違章情節重大或較輕者，仍得加重或減輕其罰，至稅法規定之最高限或最低限為止，惟應於審查報告敘明其加重或減輕之理由。 五、參考表由財政部核定後施行，修正時亦同。 參考表最後修正日期： 稅捐稽徵法：１１０年１２月１７日 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表－稅捐稽徵法（１１０／１２／２０）

法規名稱： 修正日期：民國 １１３ 年１１ 月 ２１ 日 財政部台財稅字第１１３０４６４７６８０號令 《稅務違章案件減免處罰標準第十六條之三、第二十六條修正總說明（113.11.21 修正）》 稅捐稽徵法第四十八條之二規定授權財政部訂定之稅務違章案件減免處罰標準（以下 簡稱本標準），自八十二年六月十八日訂定以來，歷經多次修正，最近一次修正發布 日期為一百十年九月十五日。一百十三年八月七日公布增訂加值型及非加值型營業稅 法第四十八條之二規定，營業人以網際網路或其他電子方式開立、傳輸電子發票，未 依規定時限或未據實將其應開立電子發票與相關必要資訊及買受人載具識別資訊傳輸 至財政部電子發票整合服務平台存證應處罰鍰，惟考量營業人經稽徵機關第一次通知 即依限據實補正者，屬情節輕微情形，應納入免予處罰範圍；營業人於未經他人檢舉 、未經稽徵機關通知限期補正或財政部指定之調查人員進行調查前，已據實傳輸存證 者，亦屬情節輕微情形，應納入免予處罰範圍，且可不計入違章次數，爰修正本標準 ，增訂第十六條之三定明上開免予處罰規定，俾鼓勵營業人依法履行傳輸存證義務， 並修正第二十六條定明自一百十四年一月一日施行。

項目/課稅範圍 條件(銷售價格 ​ /完稅價格) 稅率 小客車(九人座以下之載人汽車) 每輛達300萬元 10% 遊艇(含自用及非自用) 每艘船長全長達30.48公尺者 10% 飛機、直昇機及超輕型載具(符合民用航空法§2第20、24、25款) 每架達300萬元 10% ​ 龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產製品(指適用野生動物保育法規定之保育類動物之全部、部份及其加工品) ​ 每件達50萬元 10% ​ 家具：指供日常使用之桌、椅、櫥、櫃及床(屬文化資產保存法規定之古物者，不包括之) ​ 每件達50萬元 10% ​ 特種勞務：入會權利(入會權利再轉手，非屬之；屬可退還之保證金性質者，不包括之) 每次達50萬元 10% 項目 課稅時點 納稅義務人 高額消費貨物 一、小客車 二、遊艇(含自用及非自用) 三、飛機、直昇機及超輕型載具 四、龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產製品 五、家具 1.拍賣或變賣時 2.轉讓或移作他用時 3.出廠時 4.進口時 1.拍定人、買受人或承受人 2.轉讓或移作他用之人或貨物持有人 3. 產製廠商 4.(1)收貨人(2)提貨單或貨物持有人 銷售入會金 銷售時 銷售之營業人

​ ​業別 起徵點(每月銷售額) 第一點 ​買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業、一般飲食業。 80,000 第二點 ​裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租價業、代辦業、行紀業、技術及設計業、公證業。 40,000 ​ ​營業人如兼營一、二兩點之營業，其各點銷售額佔各該點起徵點之百分比合計數超過100%者，應予課徵，其計算公式如下： (第一點銷售額 / 第一點起徵點)+( 第二點銷售額 / 第二點起徵點) ≧ 100/100 ​ 註：參考「小規模營業人營業稅起徵點」（95 年 12 月 22 日財政部台財稅字第09504553860號令）網路賣家的課稅標準比照實體（小規模營業人）商店。

營業稅銷售貨物 (勞務) 徵免認定標準 ​起運點 (提供地) ​目的地 (使用地) ​內容 ​ 徵(√) / 免徵(X) ​說明 境內 境內 ​內銷 ​ √ 內銷勞務 境外 境內 進口 ​ √ ​進口貨物，由海關代徵營業稅之( 營§41) 購買國外勞務(註1) 境內 境外 外銷 ​ √ ​適用零稅率( 營§7) 出租設備予境外(註2) 境外 境外 X X 非屬課稅範圍 代理銷售國外各項業務 註1：外國之事 業 、機關、團體、組織，在中華民國 境內無固定營業場所者，其所銷售勞務之買受人，為營業稅之納稅義務人(由國內勞務買受之營業人依營業稅法第36條第1項規定報繳營業稅)，但依一般稅額(指營業稅稅率為5%或0%，且無銷售免稅貨物或勞務者)計算稅額之營業人(即依第四章第一節規定計算稅額之營業人)，購買專供應稅貨物或勞務使用之國外勞務，免予繳納。 106.05.01起外國之事 業 、機關、團體、組織，在中華民國 境內無固定營業場所 ，銷售電子勞務予境內自然人者， 為營業稅之納稅義務人 ，年銷售額逾新臺幣48萬元者，應依營業稅法及稅籍登記規則規定，自行或委託報稅之代理人辦理稅籍登記。 註2：與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，其營業稅稅率為0%。

進項稅額不得扣抵之情況 項目 內容 營業稅法第19條 一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存加值型及非加值型營業稅法第33條規定之憑證者。 二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。 三、交際應酬用之貨物或勞務(包括宴客及與推廣業務無關之餽贈) (營細§26) 四、酬勞員工個人之貨物或勞務。 五、自用乘人小汽車。(係指非供銷售或提供勞務使用之九人座以下乘客小客車) (營細§26) 不合法憑證 進項憑證未載明名稱及統一編號者 (營§33) 依不得扣抵比例計算之不得扣抵進項稅額 兼營營業人取得載有營業稅額之進項稅額，按不得扣抵比例計算之得扣抵稅額以外之進項稅額(營§19) 免稅營業人 免稅營業人之進項稅項，不得扣抵並不得退還( 營§19) 小規模營業人等 一、進項稅額之90%不准扣減查定稅額 (營§25) 二、營業稅法第19條第1項規定進項稅額，不准扣減查定稅額(營施§31) 三、未依規定期限申報進項憑證或非當期月份進項憑證之進項稅額，不得扣減查定稅額(營細§44) 其他非加值型營業人 進項稅額均不得扣抵 違章補開 統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者，不得作為扣抵銷項稅額或扣減查定稅額之憑證。但統一發票係因買受人檢舉而補開者，不在此限 (營細§30) 與員工相關支出之進項稅額可否扣抵？ ​ 供業務使用及無法歸屬於個人 非供業務使用或可歸屬於個人 食 二1業務檢討會餐費之進項稅額准予扣抵(75/05/08函) ​二2辦理員工伙食之進項稅額不得扣抵（75/10/02函） 四3員工惜別茶會其費用之進項稅額不得扣抵（75/07/03函） 衣 四1 員工在工作場所穿著者，可依法扣抵（75/04/10函） 二3供員工使用之衛生紙等物品其進項稅額准予扣抵（75/10/03函） 四1 如係假借工作服之名，而非在工作場所穿著者，不能扣抵 （75/04/10函） 住 二4供施工人員住宿或辦理工務之租金等其進項稅額准予扣抵（75/11/07函） 二7營業人 為集中或統一管理員工目的 承租員工宿舍未限制供一定層級以上員工使用且非屬酬勞員工性質之租金進項稅額准予扣抵（110/09/09令） 四4供員工住宿支出之水電瓦斯費其進項稅額不得扣抵（75/08/04函、110/09/09令） 行 5 員工出差旅費之進項稅額得申報扣抵（75/04/30函） 17員工以自有車輛從事營業人之工作其油料費之進項稅額准予扣抵（78/09/11函） 18營業人負擔所屬員工以自有車輛工作之修理費得扣抵銷項稅額（88/03/11函） 四2員工旅行費用之進項稅額不得扣抵（75/07/03函） 育 樂 ​二5營業人組設球隊支出之進項稅額准予扣抵（79/05/12函） 二6建購員工福利設施如所有權未移轉與員工者其進項稅額可扣抵（89/06/09函） ​四2員工康樂活動生日禮物慰勞品等之進項稅額不得扣抵（75/07/03函） 法令彙編： 二1業務檢討會餐費之進項稅額准予扣抵（財政部賦稅署75/05/08台稅二發第7523449號函） 營業人舉行業務檢討會之餐費，取得合法憑證者，其進項稅額可扣抵銷項稅額。 二2辦理員工伙食之進項稅額不得扣抵（財政部75/10/02台財稅第7526396號函） 營業人因辦理員工伙食而購買主、副食、水電、瓦斯等之進項稅額，依營業稅法第19條第1項第2款規定，不得扣抵銷項稅額。 二3供員工使用之衛生紙等物品其進項稅額准予扣抵（財政部75/10/03台財稅第7567454號函） 營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之衛生紙、香皂、消費用品用具、茶葉等物品，其進項稅額應准予申報扣抵銷項稅額。 二4供施工人員住宿或辦理工務之租金等其進項稅額准予扣抵（財政部75/11/07台財稅第7577198號函） 營業人為工程施工或油礦採勘需要，於工地搭建臨時房屋或在工地附近租賃房屋供施工人員臨時住宿或辦理工務使用，該房屋租金、水電費、瓦斯費等核屬供業務上使用之貨物或勞務，其進項稅額依法應准予申報扣抵銷項稅額。 二5營業人組設球隊支出之進項稅額准予扣抵（財政部79/05/12台財稅第780713674號函） 營業人組設球隊對外參加活動，符合倡導運動，培育運動人員，提昇運動水準政策，亦可提昇公司知名度與商譽，促進產品之銷售，其有關球隊之支出，應認屬與公司業務有關，其進項稅額准予扣抵銷項稅額。 二6建購員工福利設施如所有權未移轉與員工者其進項稅額可扣抵（財政部89/06/09台財稅第0890453794號函） 營業人所興建或購置之體育館、員工宿舍、餐廳及各項員工福利設施等固定資產之支出，參照本部79年5月12日台財稅第780713674號函釋意旨，應認屬與業務有關；又上開固定資產之所有權如未移轉與員工個人者，亦非具有酬勞員工個人之貨物性質，故其進項稅額應准予扣抵銷項稅額。 二7營業人承租員工宿舍之租金進項稅額扣抵規定（財政部110/09/09台財稅字第11004590840號令） 營業人承租員工宿舍供其總、分支機構員工使用，且符合下列各要件者，認屬供本業或附屬業務使用，其支付租金之進項稅額准予扣抵銷項稅額：（一）未限制供一定層級以上員工使用且非屬酬勞員工性質。（二）為集中或統一管理員工目的。 四1購置員工工作服工作鞋之進項稅額扣抵釋疑（財政部賦稅署75/04/10台稅二發第7523166號函） 營業人為員工購置工作服、工作鞋所支付之進項稅額可否扣抵？答復：如係員工在工作場所穿著者，可依法扣抵，如係假借工作服之名，而非在工作場所穿著者，不能扣抵。 四2員工康樂活動旅行生日禮物慰勞品等之進項稅額不得扣抵（財政部75/07/03台財稅第7557458號函） 營業人支（給）付員工康樂活動費用、員工旅行費用、員工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品，均屬營業稅法第19條第1項第4款規定之酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。 四3員工惜別茶會其費用之進項稅額不得扣抵（財政部賦稅署75/07/03台稅二發第7524878號函） 公司員工退休，舉辦「惜別茶會」支付佈置會場及茶點之費用，依營業稅法第19條第1項第4款規定，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。 四4供員工住宿支出之水電瓦斯費其進項稅額不得扣抵（財政部75/08/04台財稅第7559760號函、財政部110/09/09台財稅字第11004590840號令） 營業人租賃房屋供員工住宿，其有關水電及瓦斯費等所支付之進項稅額，依營業稅法第19條第1項第4款規定，不得扣抵銷項稅額。 5 員工出差旅費之進項稅額得申報扣抵（財政部賦稅署75/04/30台稅二發第7523980號函） 營業人之進項稅額，除本法第19條第1項規定不可扣抵者外，均可扣抵銷項稅額。員工出差旅費可檢具車、船、飛機客票影本與住宿發票扣抵聯申報扣抵銷項稅額。 17員工以自有車輛從事營業人之工作其油料費之進項稅額准予扣抵（財政部78/09/11台財稅第780273399號函） ○○有限公司之員工，於在職期間因業務需要使用自有車輛從事營業人之工作，如經書面約定油料費由營業人負擔並取得符合營業稅法第33條規定之憑證者，其進項稅額准予扣抵銷項稅額。 18營業人負擔所屬員工以自有車輛工作之修理費得扣抵銷項稅額（財政部88/03/11台財稅第881902028號函） 營業人所屬員工，於在職期間因業務需要使用自有車輛從事營業人之工作，如經書面約定車輛之修理費用由營業人負擔，並取得符合營業稅法第33條規定之憑證者，其進項稅額可參照本部78年9月11日台財稅第780273399號函規定，由營業人申報扣抵銷項稅額。