| 20年以下 | 超過20年以上 ~30年以下 | 超過30年以上 ~40年以下 | 超過40年以上 |
第1級 | a×20％ | a×20％ | a×20％ | a×20％ |
第2級 | a×30％－b×10％ | a×28％－b×8％ | a×27％－b×7％ | a×26％－b×6％ |
第3級 | a×40％－b×30％ | a×36％－b×24％ | a×34％－b×21％ | a×32％－b×18％ |
備註：a：土地漲價總數額
b：原規定地價或前次移轉現值總額(按物價指數調整後之總額)
一般用地之土地增值稅稅率(3種級距)
稅級別 | 計算公式 |
第1級 | 應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按臺灣地區消費者物價指數調整後)未達百分之一百者】×稅率(20%) |
第2級 | 應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按臺灣地區消費者物價指數調整後)在百分之一百以上未達百分之二百者】×【稅率(30%) - [(30% - 20%) × 減徵率] 】- 累進差額(按臺灣地區消費者物價指數調整後之原規定地價或前次移轉現值× A) 註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，A為0.10 持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，A為0.08 持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，A為0.07 持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，A為0.06 |
第3級 | 應徵稅額=土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉時申報現值(按臺灣地區消費者物價指數調整後)在百分之二百以上者】×【稅率(40%) - [(40% - 20%) × 減徵率] 】- 累進差額(按臺灣地區消費者物價指數調整後之原規定地價或前次移轉現值× B) 註：持有土地年限未超過20年者，無減徵，B為0.30 持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，B為0.24 持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，B為0.21 持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，B為0.18 |
【實例說明】 李某有一筆土地，面積50平方公尺，申報移轉時每平方公尺公告土地現值為16 萬元，上次取得土地之申報移轉現值每平方公尺2萬元，最新公告之臺灣地區消 費者物價總指數為200%，曾經繳納工程受益費8萬元，持有土地年限35年，李某出售時要繳納之土地增值稅計算公式如下：
1.申報現值總額 - 前次移轉時所申報之現值總額 × 臺灣地區消費者物價總指數－土地改良費用(工程受益費) ＝ 土地漲價總數額 (160,000 元 × 50 平方公尺) - (20,000 元 × 50 平方公尺 × 200%) - 80,000 元 ＝ 5,920,000 元
2.漲價倍數之計算＝土地漲價總數額 ÷ (前次移轉時所申報之現值總額 × 臺灣地區消費者物價總指數) 5,920,000 元 ÷ (20,000 元 × 50 平方公尺 × 200%) ＝ 296/100(適用第 3 級距)
3.土地漲價總數額 × 稅率 - 累進差額 = 應徵稅額 5,920,000 元 ×【40% - (40% - 20%) × 30%】－2,000,000 元 × 0.21＝1,592,800 元
(二)自用住宅用地稅率 10% ，前揭例題如為自用住宅用地適用10%優惠稅率申請
其應納稅額為 5,920,000 元 × 10% ＝ 592,000 元
可節省土地增值稅為1,000,800元( = 1,592,800元 - 592,000元)
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